ТЦО по займам - 2025
Можно констатировать факт, что круг контролируемых сделок с каждым годом расширяется, а суммовой порог снижается. Порог в 400 тыс. BYN был введен в 2019 году (6 лет назад), на начало которого эта сумма была эквивалентна 185 тыс. $. На сегодняшний день эквивалент порога составляет уже около 117 тыс. $ в эквиваленте.
Хотим обратить внимание, что с 2025 года под контроль ТЦО, среди прочих, подпадают сделки (на сумму более 400 тыс. BYN в год) по предоставлению займов:
🔸работникам компании;
🔸между взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль.
При этом с 2025 года при определении суммового порога 400 тыс. BYN будут учитываться не только суммы операций по займам в течение года, но и сумма непогашенного займа, имеющаяся в остатке на 01.01.2025.
При наличии «нерыночных» займов, которые подлежат контролю с 2025 года, у компании есть 3 стратегии:
1. Погашение до 2025г.;
2. Доведение процентной ставки до рыночной;
3. Проведение налоговой корректировки по ТЦО, т.е. уплата налога на прибыль с учетом рыночной ставки без изменения договорных отношений.
Каждый из вариантов имеет свои + и – , которые зависят от конкретной ситуации. Например, при наличии займа между двумя взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль, оптимальным вариантом является №2. При определении рыночной % ставки все еще актуален лайфхак о котором мы писали здесь.
Обращаем внимание, что для применения ТЦО в отношении «нерыночных» займов налоговики не должны доказывать наличие «необоснованной налоговой выгоды», как при применении п. 4 ст. 33 НК. Корректировка налоговой базы у стороны не доплатившей налог на прибыль, очевидно, будет производиться без оглядки на налоговые обязательства второй стороны.
@PRAMOVA_GROUP
Можно констатировать факт, что круг контролируемых сделок с каждым годом расширяется, а суммовой порог снижается. Порог в 400 тыс. BYN был введен в 2019 году (6 лет назад), на начало которого эта сумма была эквивалентна 185 тыс. $. На сегодняшний день эквивалент порога составляет уже около 117 тыс. $ в эквиваленте.
Хотим обратить внимание, что с 2025 года под контроль ТЦО, среди прочих, подпадают сделки (на сумму более 400 тыс. BYN в год) по предоставлению займов:
🔸работникам компании;
🔸между взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль.
При этом с 2025 года при определении суммового порога 400 тыс. BYN будут учитываться не только суммы операций по займам в течение года, но и сумма непогашенного займа, имеющаяся в остатке на 01.01.2025.
При наличии «нерыночных» займов, которые подлежат контролю с 2025 года, у компании есть 3 стратегии:
1. Погашение до 2025г.;
2. Доведение процентной ставки до рыночной;
3. Проведение налоговой корректировки по ТЦО, т.е. уплата налога на прибыль с учетом рыночной ставки без изменения договорных отношений.
Каждый из вариантов имеет свои + и – , которые зависят от конкретной ситуации. Например, при наличии займа между двумя взаимозависимыми белорусскими компаниями, уплачивающими налог на прибыль, оптимальным вариантом является №2. При определении рыночной % ставки все еще актуален лайфхак о котором мы писали здесь.
Обращаем внимание, что для применения ТЦО в отношении «нерыночных» займов налоговики не должны доказывать наличие «необоснованной налоговой выгоды», как при применении п. 4 ст. 33 НК. Корректировка налоговой базы у стороны не доплатившей налог на прибыль, очевидно, будет производиться без оглядки на налоговые обязательства второй стороны.
@PRAMOVA_GROUP