PRAMOVA

​​Шаноўныя жанчыны, з днём вясны і жаночасці вас!

Хай кожны дзень прыносіць вам шчасця прамяністыя іскрынкі, натхнення для новых мараў і сілы для іх здзяйснення.

Няхай вашы сэрцы заўсёды атачае любоў, дабрата і пяшчота ніколі не пакідаюць вашых душ, а ўсмешкі блізкіх стануць самым цёплым сонцам.

Будзьце заўсёды такімі ж прыгожымі, мудрымі і непаўторнымі — бо менавіта вы робіце гэты свет святлейшым!

З 8 Сакавіка! 💐🌷

Налог на сверхдоходы с дивидендов

МНС выпустило долгожданное разъяснение о налоге на сверхдоходы по дивидендам, при наличии у источника выплаты дочерних компаний. Исходя из ответа, налоговая база для налога на сверхдоход (25%) не уменьшается на сумму дивидендов, полученную «мамой» от «дочки».

Суть в методике расчета подоходного налога, когда компания является одновременно и получателем дивидендов, и источником их выплаты. Например, у организации, распределяющей дивиденды есть дочерняя компания, от которой получены дивиденды. Начислив дивиденды своему участнику - физлицу, материнская компания распределяет не только свою прибыль, но и полученные дивиденды от дочки, по которым налог уже был удержан и уплачен дочкой. Таким образом, в стандартной ситуации база для подоходного налога определяется за вычетом дивидендов, полученных от дочерней компании.

Основным аргументом налоговиков является тот факт, что доход, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 процентов, представляет собой совокупность нескольких видов доходов, который превысил предельный размер (в 2024 году - 200 000 BYN). И эта совокупность (даже если других сверхдоходов кроме дивидендов не было) уже не просто дивиденды, а другой вид дохода, к которому не применяется правило, указанное выше.

Например, материнская компания получила в 2024 году от дочерней 880 000 BYN дивидендов (сумма дивидендов 1 000 000 BYN за минусом удержанного налога на прибыль 120 000 BYN, по ставке 12%). И распределила эту же сумму в адрес единственного участника – физлица без удержания подоходного налога.

До введения налога на сверхдоход, налоговая база для подоходного налога отсутствовала бы, т.к. налог на дивиденды уже был один раз удержан (дочерней компанией).

В сегодняшних реалиях, физическое лицо дополнительно заплатит 25% от (880 000 – 200 000) = 170 000 BYN. Таким образом, общая сумма налогов, удержанная с дивидендов в сумме 1 000 000 BYN при сквозном распределении дивидендов от дочерней в адрес участника материнской компании, составляет 290 000 BYN или 29 %. Ранее налоговая нагрузка составляла только 12%.

@PRAMOVA_GROUP

Подарки или сувениры?

Представительские расходы – одна из самых «загадочных» категорий, когда дело касается налогообложения. Напомним, что описание и состав этих расходов в законодательстве не определен. Есть лишь письмо МНС от 11.07.2017 N 2-2-10/01238, в котором обозначен примерный перечень таких расходов.

В этом же письме есть обнадеживающая фраза «обращаем ваше внимание, что указанный перечень представительских расходов не является исчерпывающим и в состав представительских расходов могут быть включены и иные обоснованные и документально подтвержденные расходы».
Постараемся разобраться с самой спорной категорией представительских расходов – сувениры (или все-таки подарки?) в рамках представительского мероприятия.

С точки зрения налога на прибыль, представительские расходы включаются в прочие нормируемые затраты, которые не должны превышать 1% от выручки. Но это ограничение не означает, что в пределах 1 % на затраты можно «положить» все, что угодно.

В первую очередь, налоговые риски связаны с возможными разногласиями с контролирующими органами о классификации подаренных вещей: как "представительские расходы" или как "подарки".

Мы не претендуем на последнюю инстанцию, но предлагаем учитывать комментарии и подходы налоговиков. Из них усматривается, что сувениры могут быть с логотипом или без логотипа организации, но должны быть памятными вещами и не нести для получающей стороны экономической выгоды. Любые другие «дары», могут быть расценены как подарки (которые не являются сувенирами) и являются объектом для НДС, подоходного налога, а также не учитываются при расчете налога на прибыль.

Учитывая, что понятие «экономическая выгода» очень субъективно, рекомендуем смотреть в первую очередь на стоимость сувенира, с ростом которой риски возрастают. Во-вторых, важна характеристика вещи. Например, французский парфюм, не имеющий отношения ни к бизнесу принимающей стороны, ни к стране в целом может быть расценен как подарок с соответствующим налогообложением.
@PRAMOVA_GROUP

⚡️Разрешенная криптовалюта

Опубликовано разъяснение МНС по вопросу налогообложения токенов в 2025 году. ❗️Обращаем внимание на специфику налогообложения сумм, выведенных с иностранных площадок на иностранные счета (вопрос актуален для налоговых резидентов Республики Беларусь).

С учетом норм Указа № 367 операции с токенами за денежные средства на любых площадках, кроме резидентов ПВТ, незаконны и запрещены. При этом разрешено обменивать токены на иные токены на любых площадках, если эти операции совершаются физическим лицом самостоятельно, без привлечения иных лиц и не в рамках содействия иным лицам.

Например: гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий на территории Республики Беларусь, за валюту или белорусские рубли приобрел у резидента Парка высоких технологий токены, которые после перевел на иностранную криптобиржу, не являющуюся резидентом Парка высоких технологий. Далее на иностранной площадке совершил операции по обмену токенов на другие токены и перевел их с иностранной площадки на свой кошелек, открытый на белорусской криптобирже - резиденте Парка высоких технологий. В последующем эти токены через резидента Парка высоких технологий проданы за валюту или белорусские рубли, которые выведены на банковский счет. В указанной ситуации действия гражданина не нарушают требований законодательства.

При этом к разрешенным операциям по выводу денег на иностранных криптобиржах, будут относиться только сделки с перечислением денег на счета, открытые в иностранных банках, при условии, что физическое лицо на момент совершения операции находится на территории иностранного государства.

Например: гражданин Республики Беларусь, находясь на территории иностранного государства, осуществляет на иностранной криптобирже операции по продаже токенов с выводом иностранной валюты на счет, открытый в иностранном банке.

☝🏻При этом, важно отметить, что такие доходы, полученные на иностранные счета подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % без учета расходов на приобретение токенов. Т.е. облагается налогом вся сумма выведенных с площадки денег.
@PRAMOVA_GROUP

Изменения в оценочной деятельности

С 2025 года оценку и экспертизу достоверности оценки могут проводить только юридические лица, включенные в соответствующий государственный реестр.

Данные реестры формируются Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели больше не вправе заниматься оценочной деятельностью.

Оценочная компания «ПРОМОВА ПРАЙС» включена в Перечень исполнителей оценки и Перечень исполнителей экспертизы и вправе в соответствии с действующим законодательством и далее осуществлять оценочную деятельность, в том числе:
• проводить оценку стоимости любой недвижимости;
• проводить оценку стоимости любого оборудования;
• проводить оценку стоимости любых транспортных средств;
• проводить оценку стоимости интеллектуальной собственности;
• проводить оценку стоимости для целей предоставления результатов оценки в таможенные органы Республики Беларусь;
• проводить экспертизу достоверности оценки.

По вопросам оценки пожалуйста обращайтесь +375 44 7087 087, ocenka@pramova.by

Налогообложение дивидендов в 2025 году

🔸Поэтапно будут отменены льготные ставки по налогу на прибыль (подоходному налогу), установленные в отношении дивидендов. Ставка в размере 6% будет отменена с 2026 г., а 0% - с 2028 г. Напомним, что условия применения ставок определены письмом МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24.

🔸Ставка НДИ по дивидендам с 2025 года составит 25%. Для применения пониженных ставок, предусмотренных СОИДН необходимо получить подтверждение постоянного местонахождения получателя дивидендов. Кроме того, для применения СОИДН как правило установлено требование по наличию статуса фактического владельца дохода.

С 2025 года законодательство вводит обязанность представлять подтверждение такого статуса по определенной налоговыми органами форме. Могут не предоставлять такое подтверждение иностранные организации, у которых суммы налога, не отраженные в декларации по налогу на доходы в связи с применением льготы по доходу фактического владельца, не превышают 40 000 бел. руб. в совокупности за налоговые периоды текущего календарного года.

🔸Напоминаем, что С 01.06.2024 по 31.12.2026 приостановлено исполнение положений СОИДН с недружественными странами согласно перечню, указанному в приложении к Постановлению Совмина N 164. В частности, приостановлено действие положений по дивидендам.

🔸Как и раньше по общему правилу подоходный налог с дивидендов исчисляется по ставке 13%. В случае выплаты дивидендов резидентом ПВТ применяется ставка 9%.

🔸«Налог на сверхдоходы», а точнее подоходный налог по ставке 25%, физическим лицам необходимо будет уплачивать самостоятельно по итогам года, предоставив налоговую декларацию в инспекцию. С 2025 года увеличен совокупный размер доходов, облагаемых по ставке 25%, с 200 000 руб. до 220 000 руб. Уточнен перечень доходов, в отношении которых применяется ставка 25%. В частности, этот перечень дополнен доходами по гражданско-правовым договорам, предметом которых является использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них.

Важно отметить, что повышенная ставка не применяется к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, налогообложение которых производится по пониженным ставкам, например по ставкам в размере 0%, 6%, 9%, или по ставке в размере 13%, которая применяется к доходам по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий.

@PRAMOVA_GROUP

НК-2025

Сегодня опубликованы изменения в Налоговый кодекс на 2025 год. Мы будем разъяснять основные моменты, которые могут существенно повлиять на налоговое планирование и бизнес в целом.

Одно из новшеств для резидентов СЭЗ опубликовано на сайте МНС. С 2025 года резиденты СЭЗ не смогут применять освобождение по налогу на недвижимость и земельному налогу, если объекты сданы в аренду (если арендатор не является резидентом СЭЗ). Ранее, единственным условием этой льготы было наличие реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

@PRAMOVA_GROUP

Планы проверок на 1ое полугодие 2025 года

На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 1 полугодие 2025 года.
☝🏻Налоговых проверок не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP

ТЦО-2025: внутригрупповые займы

На сегодняшний день в рамках механизма трансфертного ценообразования (ТЦО) налоговые органы контролируют ставку по внутригрупповым займам. Такой контроль возможен как в рамках ТЦО так и антиуклонительной 33 статьи НК.

В рамках ТЦО контролируются займы на сумму, превышающую 400 тыс. BYN в год с иностранными юридическими лицами, а также белорусскими компаниями, освобожденными от налога на прибыль. ☝🏻Для сделок по предоставлению (получению) займов ценой сделки признается сумма займа, а не процентов.

С 2025 года планируется изменения, приводящие к расширению сферы контроля ТЦО по займам. А именно, с 2025 г. могут попасть под контроль сделки (более 400 тыс. BYN в год) по предоставлению (получению) займа с резидентом РБ если он является:

🔸взаимозависимым юридическим/физическим лицом;
🔸независимым юридическим/физическим лицом, применяющим особые режимы налогообложения.

Важно отметить, что в настоящее время заемные отношения с физическими лицами подлежат контролю исключительно в том случае, если физическое лицо является нерезидентом.

❗️Также, обращаем внимание, что с 2025 года в НК конкретизируют, что организация и работник этой организации являются взаимозависимыми лицами.
@PRAMOVA_GROUP

Налог на сверхдоход для нерезидента

«Налог на сверхдоходы», а точнее подоходный налог по ставке 25%, физическим лицам необходимо будет уплачивать самостоятельно по итогам 2024 года, предоставив налоговую декларацию в инспекцию.

Важно отметить, что повышенная ставка не применяется к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, налогообложение которых в течение 2024 г. производится по пониженным ставкам, например по ставкам в размере 0%, 6%, 9%, или по ставке в размере 13%, которая применяется к доходам по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий.

Как мы и писали ранее, повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, которые в 2024 году получат «сверхдоходы» (свыше 200 тыс. BYN) от белорусских источников.

Избежать уплаты повышенного налога (либо снизить обязательства) нерезидент может, применив нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет. Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.

❗️Но не всегда нерезидент сможет полностью избежать налога по СИДН. Например, по Соглашению с Российской Федерацией максимальная ставка подоходного налога в отношении дивидендов составляет 15%. С учетом этого, российскому участнику при подтверждении своего статуса налогового резидента следует доплатить в Республике Беларусь разницу в размере 2%, между налогом, рассчитанным по ставке 15 % (по соглашению) и 13% налогом, удержанным белорусской организацией.

Декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
@PRAMOVA_GROUP

НДС по продажам через OZON

МНС выпустило разъяснения для белорусских компаний, которые продают товары в РФ через маркетплейс OZON.

По таким продажам с июля OZON должен уплачивать НДС в бюджет Российской Федерации. В то же время, белорусские продавцы получают отчеты от OZON, в которых нет информации о суммах НДС, которые маркетплейс добавил к цене реализации конечному покупателю.

При этом, белорусских продавцов волновал вопрос определения налогооблагаемой прибыли. А именно, смогут ли они уменьшить налоговую базу на суммы НДС, которые OZON за них уплачивает на территории РФ.

В итоге МНС пришло к довольно мудрому решению. Так как OZON как налоговый агент самостоятельно обязан исчислять и уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров белорусских продавцов физическим лицам в России, белорусские продавцы не учитывают эти суммы НДС ни в выручке, ни в расходах.
@PRAMOVA_GROUP

НДИ с дивидендов в 2025 году

Проектом НК на 2025 год предусмотрено налогообложение дивидендов которые выплачиваются иностранным компаниям, по ставке налога на доходы - 25%.

Сейчас в отношении дивидендов применяются две ставки НДИ : 15% или 25%. Повышенная ставка НДИ 25% введена с 01 апреля 2024 в отношении дивидендов иностранных компаний из недружественных стран. При этом применение пониженных ставок по СОИДН с недружественными странами невозможно с 01.06.24. По другим странам возможность снизить ставку по соглашению сохраняется.

С 2025 года НДИ по умолчанию будет применяться по ставке 25% к иностранным юрлицам из всех стран. Для применения пониженных ставок, предусмотренных СОИДН необходимо получить подтверждение постоянного местонахождения получателя дивидендов.

Кроме того, для применения СОИДН как правило установлено требование по наличию статуса фактического владельца дохода. Проектом НК-2025 вводится обязанность представлять подтверждение такого статуса по определенной налоговыми органами форме. В дополнение к подтверждению налоговиками могут быть запрошены и иные документы.

☝🏻Под пристальным контролем будут дивиденды по пониженным ставкам, выплачиваемые иностранным юрлицам из стран, которые потенциально могут использоваться в качестве промежуточных звеньев.
@PRAMOVA_GROUP